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民辦二級學院的財務預算管理機制建設研究

時間:2020-01-09 10:41作者:李秀花
本文導讀:這是一篇關于民辦二級學院的財務預算管理機制建設研究的文章,H高校二級學院的預算管理、執行與控制、監督和績效評價,涉及教學與科研管理、學生管理、實驗實訓、師資隊伍建設等很多方面,這是個寵大的管理系統。

  摘    要: 本文主要采取文獻研究和案例研究方法,在國內外文獻綜述和財務預算管理分析基礎上,為適應廣東和粵港澳大灣區加速發展的新形勢,提高本科教學和人才培養質量的新要求,實施二級管理體制,實行“統一領導、集中核算、分級管理”的財務管理體系,建立健全經濟責任制,經濟責任貫穿于高校及二級學院財務活動過程,高校的預算管理體系分為:預算目標與原則—預算編制內容—預算執行與預算控制—預算監督與績效評價等四個環節。

  關鍵詞: 兩級管理; 財務編制; 績效評價;

  中國高校普遍的財務制度多是采用“集中領導、統一管理、不完全分散”的模式,這意味著大多數高校的財務預算管理仍然采用集中管理模式。在這樣的財務預算管理體制下,人、財、物權相對比較集中。H高校財務在對二級學院的日常管理中,財務預算項目未完全下放到二級學院,將導致二級學院在一些業務上不能順利開展。在二級學院的預算管理中,存在預算編制不科學、分配不合理及執行不均衡等情況。內部管控通常由學校財務處負責全校的財務預算管理工作和會計核算工作,雖然這種模式規范了財務收支、合理調控資金、強化財務監督,但其財務預算管理體制存在一定的局限性,不利于調動二級學院積極性。

  一、國內外高校財務預算管理研究現狀

  (一)國外高校財務預算管理研究現狀。

  美國的教育事業在世界上遙遙領先,他們的高校財務預算管理體制已經發展到非常完善,設有專門的預算辦公室和財務處進行對財務預算制定及監管,預算辦公室負責草案編制、信息提供、規范財務預算編制程序、財經法規的運用等,財務處負責財務預算的編制、執行與控制、績效評價的及分析,除此以外,還成立了教師和學生代表、管理員代表和其他社會人員組成的預算委員會,因此對財務預算管理實施嚴格的監控。

  在預算編制程序及編制方法方面,美國高校非常重視教育經費的預算管理,在編制財務預算時鼓勵員工共同參與財務預算的編制,財務預算管理是學校每位成員的重要任務,也是學校規劃事業發展的重要事項之一,編制程序嚴格和規范,針對高校重點項目成立專門的重點項目管理小組,并明確提出當年學校優先保證重點項目要給給予優先保障,著重考慮重點項目順利開展及資金的分配,是編制預算申報重點考量的核心之一。通常高校具有較復雜、精細的編制方法,財務預算主要采用零基預算和績效預算結合編制,以分類管理和復式預算進行組織,財務預算年度實行跨年制,并且提前一年進行編制。
 

民辦二級學院的財務預算管理機制建設研究
 

  在預算執行與控制及預算監督與績效評價方面,美國高校的教育經費預算剛性很強,財務預算編制草案及審核過程綜合考慮員工及多方人士意見,針對不合理的地方及時更正,直到報州長審批之前可以進行調整和更改,但審批通過后成為法律文件,具有法律的約束力,必須嚴格執行,并且不允許出現赤字預算,對執行情況進行全面的分析與評價。具有比較完善監督控制體系,校董事會通過內部和外部的審計機構對財務預算進行監督,并設有預算委員會負責對預算的編制與執行監督,同時高校內部都成立了專門的績效管理部門,實行了預算績效目標管理的約束機制,并維護預算績效目標的嚴肅性。

  (二)國內民辦高校財務預算管理研究現狀。

  目前,對高等教育學校普遍采用“統一領導、集中核算、分級管理”的財務管理模式,構建校院兩級財務管理體系。鮑金花(2017)引用國內外文獻進行研究,并以W校為例的高校財務管理現狀分析及啟示,最后,構建W校校院兩級財務管理體系。鄧忠(2018)以整合優化學校教育教學資源,建立學院級的財務管理提出看法。李媛麗(2018)提出高效匹配科學的二級學院財務管理及監督制度,同時對高校二級學院財務預算、經費使用的有效監督制度。袁會芳(2018)提出高校績效評價指標目的在于考核、評估受托責任履行效果的統計指標,并對每項指標進行細化,提高可執行度。劉玉晗(2019)結合高校財務管理工作,提出七個維度構建高校二級學院財務管理及設置了具體指標。

  近年來,民辦高校招生規模不斷擴大,學校系部全面規范為二級學院,校級管理事務也越來越多,使高校財務管理和模式產生了較大變化,在一系列建設中,學科發展、平臺建設、創新創業迅猛發展,人才引進的競爭日益激烈下。因此,隨著教育體制改革的創新與完善,高校的財務管理下撥二級學院的經費及管理作為核心的一部分,為了更好地調動二級學院自主辦學的積極性,提高整體辦學收益。本文以H民辦高校為例,嚴格預算的執行與控制,實行預算監督與績效評價機制。

  二、H高校兩級學院財務預算管理體系構建

  (一)財務預算管理目標及原則。

  H高校以戰略目標為基礎進行財務預算管理,通過經費項目預算制,把各項經費使用方向具體化,將各項預算指標分解落實到各職能部門、分管責任人到學院。預算編制為實際行動提供控制的標準,控制的目的是為了實現預期的目標。嚴格預算體制,為了確保剛性支出的約束,不應隨意調整預算,如需調整,必須經過申請、討論、審批等相關手續進行完畢后方能調整。

  確保各項收入合法合規、權責利統一、激勵與約束原則:財務預算支出需根據學校職責、各項支出符合財務相關制度。二級學院需服從學校財務處等相關負責的學校領導,權、責、利適度下移,根據整體發展情況,確定本年度發展目標,并下發到各二級學院執行,二級學院根據高校年度任務指標,結合自身情況,從教師經費、教學、科研、學生活動等社會服務、后勤方面設定自身年度目標,高校在學年末對二級學院設定的目標進行考核,將考核結果與下年度預算撥款掛鉤,并對二級學院院長績效相結合。

  (二)兩級財務預算編制方法及要求。

  H高校校院兩級財務預算編制的科學程度決定著預算的正確性,預算編制時要堅持量入為出,收支平衡的原則。編制預算必須參考以前年度預算執行情況,收入預算既要堅持“積極穩妥”原則,又要堅持資金來源多樣化,使自籌收入逐步增長;預算支出編制,充分體現教育事業發展的目標,統籌兼顧、厲行勤儉節約。

  年度預算總體上采用“二上二下”的程序:二級學院及職能部門申報,由財務處對二級學院及職能部門的預算案進行匯總與編審,二級學院實行院長負責制,不單獨設置財務機構,學校統一實行集中核算,只設一個財務處,財務預算必須要經過本學校預算評審小組討論,由學校董事會審批通過后才能執行,一旦執行非特殊情況一般不予以調整。

  財務預算年度采用跨年制,預算年度從上學年8月1日到下學年7月31日,與實際的學年相吻合。預算編制要提前半年進行,在學年的第二學期開始編制下學年度的財務預算。

  (三)H校院兩級財務預算編制的內容。

  解決二級學院發展所需的經費需求,提高經費使用效率,通過二級學院主動建設加快H高校整體水平發展,因此建設加強二級學院財務管理體系,讓二級學院有自主資金預算,做更好的教學與科研,創更好的教學平臺。

  表1 H高校日常經費的支出具體范圍一覽表
表1 H高校日常經費的支出具體范圍一覽表

  1、二級學院經費收入來源。

  學院自主創收收入和科研經費收入兩項為主。學院取得的經費收入必須將其全部的收入金額歸學校統一核算。為鼓勵自主創收,創收部分20%為自留資金。

  2、二級學院經費支出。

  經費支出以日常經費支出和專項經費支出兩項為主要內容。學院日常經費支出應遵照學校財務管理條例,每項支出應當按照經費預算的項目,金額使用進度安排使用,范圍、標準等須符合學校的有關規定,并嚴格執行審批與報銷制度。

  下撥二級學院以下經費:“教師人員薪資經費”“本科生教育經費”“科研經費”“學生活動費”“日常經費”和“學院自籌”等組成,除“學院自籌”經費外都是由學校統一支付經費組成的。每年學年末前,學院應結合學校下達的預算學年度的目標任務及發展規劃與需求,制定本學院下學年度預算并上報。

  日常經費的支出具體范圍如表1所示。(表1)

  三、H高校兩級學院財務預算管理體系執行和監督

  編制預算是制定目標和方向,通過預算執行使預算管理的目標落到實處,是高校財務預算控制的重要一環,學校財務部門在財務預算規則指導下對二級學院年度預算的執行情況進行實時控制,在預算執行過程中,通過網上報銷系統的預算執行分析功能自動獲取實際發生數,包括本學年預算與實際發生對比分析、執行率及預算調整增減變動額,通過預算執行情況進行有效監督,使財務預算更加透明、合理。

  (一)校院兩級財務預算的執行。

  預算一經確定,在H高校內部具有嚴肅和權威性,各二級學院及職能部門應嚴格執行,不得隨意變更或調整。

  每個學年末,通過財務報表與預算報表的對比,編制出詳盡的預、決算分析報告,找出實際指標與預算指標的偏差,分析差異形成的原因:屬于預算偏差,則及時調整預算指標;屬于執行偏差的,要正確分析癥結所在,總結經費使用過程中的問題和矛盾,給學校的發展及戰略目標提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲。

  (二)通過信息化平臺對二級學院預算進行控制。

  學校財務處加強對二級學院日常管理,提高財務服務水平,二級學院設立“財務秘書”崗位,并定時培訓等活動,二級學院財務秘書負責本學院所有費用的報銷工作。

  財務信息化平臺查看預算執行情況,如:網上報賬制度、快速通道及將實現無現金報銷模式,能讓師生在辦公室使用網絡進行報銷事宜,隨時查詢該筆業務審批流程情況及是否處理成功,因此優化了財務流程,提高了工作效率。通過網上報銷系統,實現對學院經費的預算編制與執行的全過程實時控制,一旦超出預算,立即預警;學院負責人有權限查看和分析預算與實際發生數的執行率,掌握預算執行進度,根據具體情況及時采取相應的措施,處理執行過程中出現的問題。

  表2 H高校的財務預算考核指標體系一覽表
表2 H高校的財務預算考核指標體系一覽表

  (三)建立分級經濟責任制。

  H校建立健全校長負責制下的分級管理的領導經濟責任制度,制度明確各級負責人的權限與職責相結合,管理層次分別為校長、分管副校長、財務處負責人及二級學院負責人和基層財務人員等一級管一級、一級對一級負責的多層次經濟責任制,經濟責任的核心是有績論獎,有過施罰的考核評價。(圖1)

  (四)預算經費監督體制。

  校院兩級財務預算管理體系的構建過程中,建立內部控制制度,通過事前、事中、事終進行全面控制的流程;事前控制在財務預算編制中明確財務預算編制的內容,期限、責任和財務預算的復核、匯總、審批的程序和要求。事中監督在學院預算經費的使用情況、實際支出與預算之間的差距原因應向負責領導及財務部門報告;事終后財務管理活動中的任何事件落實到責任人,每件事情必須做到有章可循、有據可查;通過對其嚴格的管理與監督,保護各學院集體與團隊利益。

  四、構建二級學院財務預算績效評價體系

  H校實行校院兩級財務管理必需推行績效管控,對二級學院會計核算及財務管理更加規范化,將績效的理念合理的融入二級學院預算管理當中,使關鍵績效指標分布于各二級學院的預算執行中,為了激發學院的辦學活力和積極性,對各個二級學院的收入完成和增長情況進行考核,保證預算執行的合理性,將績效與預算掛鉤,使學校的資源更加高效、合理的分配和運行,發揮內部控制制度,執行追蹤問效。

  (一)財務預算考核指標選取。

  H高校的財務預算考核指標選取目的在于考核、評估和比較各二級學院經濟活動及受托責任履行情況的統計指標,統計指標主要分為定量和定性指標,財務預算考核指標主要圍繞高校的教學和科研兩大經濟活動考慮,結合H高校的特點,主要包括財務運行績效指標、科研績效指標、教學管理績效指標、社會貢獻指標,按每項綜合指標進行細化二級指標,提高可執行度。考核指標具體如表2所示。(表2)

  (二)H高校各二級學院財務預算績效評價結果。

  按照以上考核指標計算出各二級學院績效結果,計算方法為分每一個二級學院分別計算出二級指標權重,根據二級指標權重之和計算出綜合指標權重,以綜合權重進行排名。嚴格審核績效評價結果,能夠反映出財務管理現狀,且能夠反映二級學院的優勢及不足,真實反映二級學院全年執行各項預算和完成績效目標的情況,促使二級學院負責人重視預算工作,增強做好預算工作責任心。因此,績效評價是以目標為導向,是一項專業性強、全方位監控的綜合性管理活動。

  圖1 報銷流程圖
圖1 報銷流程圖

  最后,加強宣傳二級學院績效管理辦法,培養教職工的業務技能,提高教師通過財務預算績效意識、財務主題及會議等進行宣傳財務預算和績效管理,使財務預算績效人人有責,增強各二級學院支出的責任感。在預算評估周期結束后,高校在財務報表中詳細說明各項指標的實施情況,針對存在的問題,提出改進方法和預防管理措施,并將各二級學院高校預算績效評估情況作為明年預算分配的重要依據。對各項指標評分領先的學院進行激勵,針對各二級學院情況評分較低的進行懲罰。

  五、結語

  H高校二級學院的預算管理、執行與控制、監督和績效評價,涉及教學與科研管理、學生管理、實驗實訓、師資隊伍建設等很多方面,這是個寵大的管理系統。因此,需要高校領導的高度重視與支持,更加需要相關職能部門、二級學院的大力配合。結合高校的特點與發展需要,完善二級學院財務管理制度,保護各學院集體與團隊利益,激發二級學院的辦學自主性,達到校院兩級共同期望的效果。

  參考文獻

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