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內蒙古西部某老城區稅收風險管理工作問題與對策

時間:2020-01-08 09:35作者:匡野
本文導讀:這是一篇關于內蒙古西部某老城區稅收風險管理工作問題與對策的文章,隨著我國經濟的飛速發展,國家經濟結構改革不斷深入,稅制改革不斷推進,傳統的稅收征管方式已經不足以跟上時代的步伐,虛增成本、虛開發票等偷逃稅款行為屢禁不止,稅款流失量不斷增大。
  內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理研究
  
  摘  要
  
  隨著我國經濟的飛速發展,國家經濟結構改革不斷深入,稅制改革不斷推進,傳統的稅收征管方式已經不足以跟上時代的步伐,虛增成本、虛開發票等偷逃稅款行為屢禁不止,稅款流失量不斷增大。為了防范此種風險,2012 年國家稅務總局第一次將實施稅收風險管理作為征管核心,提出確立以專業化管理為保障的稅收征管現代化體系。雖然國際上很早就開展了對稅收風險管理的深入研究與廣泛應用,但是我國對稅收風險管理的研究與實施尚處于初始階段,尤其內蒙古 B 區屬于西部偏遠地區的老城區,2018 年國地稅機構改革后,B 區稅務局作為 B 區的基層稅務單位承擔了直面納稅人的所有工作,解決其在稅收風險管理方面的問題刻不容緩。

內蒙古西部某老城區稅收風險管理工作問題與對策
  
  本文將理論研究與實際工作相結合,基于內蒙古 B 區稅務局稅收征管工作現狀,全面介紹稅收風險管理工作開展情況,客觀總結出 B 區稅務局稅收風險管理工作中存在的問題,如缺少稅收風險管理法律與制度保障;缺乏配套機構職能支撐,稅源管理效率低下;風險管理意識不夠;涉稅信息數據質量不高;風險管理能力不足等。通過對內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理存在的問題及原因的分析,在借鑒國內外經驗的基礎上進一步提出了優化內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理的對策與建議,通過施行稅收風險專業化管理;給予稅收法律與風險管理制度保障;加大涉稅信息共享力度;建立專業的高素質稅收風險管理人才隊伍;加強稅收風險管理宣傳力度等措施來優化內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理工作。
  
  關鍵詞:  風險管理;稅收風險;征收管理;內蒙古 B 區稅務局 。
  
  STUDY ON TAX RISK MANAGEMENT OF TAX BUREAU OF INNER MONGOLIA REGION B
  
  ABSTRACT
  
  With  the  rapid  development  of  China's  economy,  the  reform  of  national economic  structure  is  deepening,  and  the  reform  of  tax  system  is  advancing continuously.  The  traditional  tax  collection  and  management  methods  are  no  longer enough  to  keep  pace  with  The  Times.  The  behaviors  of  evading  tax  such  as  false adding costs and false invoicing are repeatedly forbidden but in vain, and the amount of  tax  loss  is  constantly  increasing.  In  order  to  prevent  such  risks,  the  state administration  of  taxation  took  the  implementation  of  tax  risk  management  as  the core  of  tax  collection  and  management  for  the  first  time  in  2012,  and  proposed  to establish  a  modern  tax  collection  and  management  system  with  professional management as the guarantee. Although tax risk management was further studied and widely  used  internationally  long  before,  the  research  and  implementation  of  tax  risk management  in  our  country  is  still  at  the  initial  stage,  especially  in  Inner  Mongoliaarea B which is an old city of the remote western region. Since the national and local tax system reformed in 2018, as grassroots unit, B area tax bureau has undertaken all the  work  of  the  facing  taxpayers,  so  it  is  urgent  to  solve  the  problem  of  the  tax  risk management.
  
  This  paper  combines  theoretical  research  with  practical  work.  Based  on  the current situation of tax collection and management of tax bureau of region B in Inner Mongolia,  the  paper  will  comprehensively  introduce  the  development  of  tax  risk management and objectively summarize the problems in tax risk management of tax bureau  of  region  B,  such  as  the  lack  of  tax  risk  management  laws  and  system guarantee;  the  lack  of  function  support  of  supporting  institutions,  low  efficiency  in tax  source  management;  the  lack  of  risk  management  awareness;  inferior  quality  oftax-related  information  and  data;  insufficient  ability  of  risk  management  etc.  Based on  the  analysis  of  the  problems  and  causes  in  the  tax  risk  management  of  the  tax bureau of Inner Mongolia B district, and by drawing lessons from experience both at home  and  abroad,  this  paper  further  will  put  forward  countermeasures  and suggestions to optimize the tax risk management of the tax bureau of Inner Mongolia B  district.  In  order  to  optimize  the  tax  risk  management  work  of  Inner  Mongolia  B district tax bureau, it’s necessary to take some measures such as guaranteeing the tax law and risk management system, carrying out specialized management of tax risks, strengthening  the  publicity  of  tax  risk  management,  increasing  the  sharing  of tax-related  information  and  establishing  professional  and  high-quality  tax  risk management personnel .
  
  KEYWORDS:    risk  management;  tax  risks;  collection  management;  Inner  Mongolia B district tax bureau 。
  
  緒  論
 
  
  (一)研究背景和意義 。
  
  1.研究背景 。

  
  黨的十九大是一次十分重要的大會,我國正處于全面建成小康社會決勝階段的關鍵時期,十九大報告確立了全黨不斷前進和奮斗的宏偉目標,形成了習近平新時代中國特色社會主義思想,明確了實現中華民族偉大復興的基本方略。
  
  國家要強大、民族要復興,強大的財力是重要的支撐和保障。做為財政收入的主要來源,稅收起到了基礎性、保障性、支柱性的作用,是國家治理的重要手段,而稅收也有效的發揮了籌集財政收入這一最基本、最重要的職能,稅務機關作為稅收征管的國家機關承擔著組織稅收收入這一重要任務。“為國聚財,為民收稅”一直以來作為稅務部門的服務宗旨,在不斷推進“營改增”改革,優化稅收營商環境,深入國地稅征管體制改革的稅收大環境下,稅收征管面臨的情況愈加復雜,如何強化稅收征管工作,提高征管效率,是基層稅務部門面臨的機遇與挑戰。
  
  近幾年,國內外經濟環境的不斷變化對我國稅收征管帶來了巨大影響:以國內環境來看,在國地稅機構改革的基礎上,各項“簡政放權”政策的不斷推進,伴隨“大眾創業、萬眾創新”的大潮,以及開展營業稅改征增值稅政策(簡稱“營改增”)以來,新的經濟業態層出不窮,納稅人數量迅速增加,征管規模隨著經濟形勢變得越來越龐大,稅源的變動情況也越來越復雜,但是我國的稅收征管資源基本沒有增加,基層稅務局對稅源的大量流失是否采取了有效治理手段,人力資源不足以應對納稅戶數量大幅增加問題是否有有效的應對措施等稅收問題備受社會關注;從國外環境看,經濟全球化席卷全球,世界經濟越來越成為一個整體,大數據改變了我們的生活,大量的稅收前沿信息撲面而來,國際稅收競爭越發激烈,高度復雜的跨國交易等問題加大了我國稅收征管的難度。
  
  面對國內外環境帶來的巨大變化,傳統的稅收征收管理方式已經遠遠不能滿足新環境下稅收管理的要求。為了適應這一變化,在有限的征管成本下發揮出最大的征管質效,必須將風險管理的理論和方法融入到稅收工作當中,從而可以避免更多的稅收風險,有效減少稅款流失。
  
  近幾年來國家稅務總局不斷提出要構建現代化稅收征管體系,把構建明晰征納雙方權利和義務作為前提,把風險管理作為導向,把專業化管理作為基礎,把重點稅源管理作為著力點,把信息化作為支撐,也就是說,現代化稅收征管體制改革的目標和方向就是稅收風險管理。
  
  對于我國來說,稅收風險管理的研究和落實起步較晚,存在諸多問題,很多難題有必要進行仔細研究和反復探索。同時,分稅制稅制結構一直以來在我國實行,2018年3月13日國務院機構改革方案提出對省級及以下國地稅機構進行合并,此方案正是對稅制的一次重大調整。國地稅的合并意味著分稅制結構的結束,在稅收管理資源整合等方面會有新的優勢,同時也會產生新的稅收風險管理問題。而基層稅務局作為稅收風險管理的直接實施者,在稅收風險管理操作過程中的問題則更為具體和亟待解決。
  
  2.研究意義 。
  
  (1)理論意義 。
  

  進入十九世紀以來,風險管理已經被許多國家高度重視和普遍引入,由理論上的現代科學管理方法逐漸成為現代社會的一種管理趨勢。近年來,我國經濟快速發展并且與世界經濟深度融合,各種外部因素影響了稅收環境的變化,特別是互聯網商務與電子商業等新興產業的不斷增加,稅源的不固定性使得稅收征管難度越發增大。同時,商業準入門檻的降低和交易支付手段的豐富化、便捷化、快速化,給納稅人不遵從提供了更多的可變通的機會,增大了稅收風險。為了規范稅收執法,加強稅收遵從,最大程度的防止稅款流失,風險管理理論逐漸得到了我國稅務部門的關注,稅收風險管理成為稅收征管的方向與目標,全國稅務部門進行了積極探索和不斷嘗試,取得了一定成效。
  
  在經濟深度發展的環境下,傳統的稅源管理理論實用性已經不斷減弱,取而代之的是以風險管理為主線的專業化管理。作為現代稅收管理的先進方法,稅收風險管理可以有效的完善我國稅收管理體系,提高稅收執法能力,從而實現稅收收入目標。在征管資源有限的情況下,為了著重管理高風險和大企業稅收領域,需要降低征管成本,實施專業化稅源管理,通過稅收風險管理推動稅收管理體制變革和服務管理方式創新。加大力度開展稅收風險管理,對風險進行分析識別,可以有效堵塞稅收征管漏洞,強力推動稅收收入的穩定增長。
  
  (2)實踐意義 。
  
  稅收是國家的血脈,作為給國家提供經濟血脈的機關,稅務部門對于全面實現社會主義現代化目標起到了舉足輕重的作用。十八大以來我國政府的工作重心就是深化改革,作為經濟體制改革主力軍的稅務部門承擔著營改增、征管體制改革等多項影響國計民生的改革任務,其改革成效直接影響著經濟形勢和民眾感受。
  
  我國稅收風險管理經過準備和起步兩個階段,在理論上和實踐方面取得了一些成果,但還沒形成適應我國稅收體制的完整體系。基層稅務部門是政府與納稅人的中介,是稅收征管的第一線,有效的依法治稅、有力的執行國家稅收政策,構建和諧的征納關系是基層稅務部門的職責,納稅服務工作的質量好壞關系到政府的形象,關系到稅務部門的稅收行政效能,關系到納稅人的稅收遵從度。
  
  通過理論研究和借鑒國外、國內其他先進地區在稅收風險管理領域的研究、實踐經驗,在提升管理理念,完善體制機制建設,加強征管信息化的建設,培養優秀人才,科學高效率地運用征管資源,更細致地對稅源進行分級分類,提高征管的針對性和有效性,防范稅收風險等方面提供重要參考。
  
  (二)國內外研究綜述 。
  
  1.國內研究現狀。

  
  2000 年以來,我國部分學者對稅收風險管理理論展開了初級階段研究,對于他們來說既是難點問題也是熱點問題。2002 年《2002-2006 年征管綱要》文件發布,此時我國正式將風險管理理論納入征管改革日程。劉鈞(2008)對于風險管理提出了自己的觀點,他指出風險具有五個方面的特征,即客觀性、可變性、普遍性、不確定性和可測性①。張愛球(2009)則認為在稅收風險管理過程中建立跨組織單元的工作協調機制是很重要的,每一個單元都要為稅收風險管理起到支持和保障的作用,與此同時建立起與稅收風險管理相匹配的稅收信息管理系統①。馬曉穎(2015)認為專業化管理是開展稅收風險管理的導向,而差異化應對策略是實施稅收風險管理的核心②。在《稅收風險管理理論與實踐》中張德志(2013)以風險和風險管理的理論為基礎,詳細介紹了稅務風險管理的發展歷史和內容組成,以從稅收風險產生的動機為角度分析了產生的原因,分別為過失性不遵從、故意性不遵從和選擇性不遵從,根據以上理論,詳細論述了濟南國稅局對于推行稅務風險管理的探索和實踐③。李曉曼(2013)認為稅收執法風險和納稅遵從風險是我國稅收風險的主要組成,納稅人的納稅遵從風險為主,稅務部門的稅收執法風險為輔④。李昀蔓(2017)對于我國稅收風險的組成與李曉曼有同樣認識,通過對兩類風險產生主體、產生時點、產生原因與產生影響等方面進行比較,總結了兩類風險的異同之處,構建了稅務部門完整系統的稅收風險管理體系,取得了較好的應用效果⑤。
  
  2.國外研究現狀 。
  
  風險的定義首次在 1901 年美國學者威雷特論文中被提出,他認為風險是事件過程中會對相對主體帶來損失的不確定性的表現。美國所羅門博士在 20 世紀 30 年代最早提出了風險管理一詞,認為要全面、系統、動態地分析分解風險,篩選和重組各類風險管理辦法,有特定性地制定解決方案,形成有系統的體系,這樣才能達到一定的管理目標⑥。20 世紀 50 年代風險管理逐漸發展成為一門學科,并且在商業領域廣泛應用。著名專學家彼得·伯恩斯坦發表了其關于金融學的著名研究《與天對弈:關于風險的精彩故事》,書中提出風險管理具有極端的重要性,無論怎么強調都不過分,它的重要性超越了人類在科學、技術和社會制度方面取得的進步,具有非常高的理論價值和實踐意義。英國的風險管理專家馬丁·馮和彼得·楊(2003)在《公共部門風險管理》中認為,公共部門和企業一樣,在工作運轉環節中面臨著諸多風險,而風險管理應是公共部門管理職能的重要組成部分,應該有適合自身的管理體系和方法①。20 世紀末,公共型政府部門引入了稅收風險管理理念。國際經濟組織對于稅收風險管理理論的全面研究起到了積極作用,1997 年 7 月世界經濟合作與發展組織(OECD)第一次闡述了風險管理的概念,以及操作過程中可能遇到的種種問題。2002 年 OECD 更加全面的對中小企業的稅收遵從風險管理提供指導,包括簡化中小企業的財務核算方法,實施重點管理,從而促進實踐應用。2004 年,新的稅收風險管理應用指引《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》發布,指引中明確了實行風險管理的程序,識別和分析風險的方法和提高稅收遵從的經驗。2017 年 OECD 通過其發布的《稅務管理 2017:OECD 成員國及其他發達和新興經濟體的比較信息》提出了稅收遵從生態系統的概念。在西方發達國家稅收管理領域的廣泛推廣與應用下,OECD 稅收風險管理的先進理念和方法得以演變成了稅收風險管理理論成果并且積累了成熟的管理經驗,對于我國稅收風險管理研究有積極的學習和借鑒作用。
  
  3.文獻評述 。
  
  風險管理是新興的管理研究內容,國外對其進行了較早的研究,已經在市場金融、公共部門等多個領域得到了廣泛的應用,在稅收風險管理方面國外的研究主要關注于通過建立系統的稅收風險管理流程和框架來達到提高納稅人的滿意度和遵從度的目的,在具體實踐中也取得了很多成果。
  
  我國在風險管理方面的研究起步較晚,對于稅收風險管理的研究著重于在建立系統的稅收風險管理體系基礎上,開展以風險為導向的專業化稅源管理,同時通過建立跨組織單元的工作協調機制以及加強信息化技術水平建設,從而達到最大程度降低稅款流失的目的。
  
  結合以上研究,本文將上述研究結果充分應用到內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理實踐上來,特別是構建專業化風險管理流程,分層次分類別差異化管理,加強信息化建設以及優化資源配置等方面,使得這些研究對本論文起到了借鑒作用。
  
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  (三)研究方法與思路

  1.研究方法
  2.研究思路
  
  (四)創新及不足之處
  1.創新之處
  2.不足之處
  
  一、相關概念與理論闡釋.
  
  (一)相關概念界定

  1.風險
  2.風險管理
  3.稅收風險管理.
  
  (二)理論依據
  1.風險管理理論.
  2.納稅遵從理論
  3.信息不對稱理論
  
  二、內蒙古B區稅務局稅收風險管理現狀
  
  (一)內蒙古B區稅務局稅收征收管理簡況.

  1.基本概況
  2.人員概況
  3.稅收管戶情況
  4.稅收收入情況
  
  (二)內蒙古B區稅務局稅收風險管理的現狀
  1.內蒙古B區稅務局稅收風險管理團隊發展歷程
  2.內蒙古B區稅務局稅收風險管理的人員配備
  3.內蒙古B區稅務局稅收風險管理工作流程
  4.近三年B區稅務局稅收風險管理工作成果
  
  三、內蒙古B區稅務局稅收風險管理存在的問題及原因分析
  
  (一)內蒙古B區稅務局稅收風險管理工作存在的主要問題.

  1缺少稅收風險管理法律與制度保障
  2.缺乏配套機構職能支撐,稅源管理效率低下
  3風險管理意識不夠
  4.涉稅信息數據質量不高
  5.風險管理能力不足
  
  (二)內蒙古B區稅務局稅收風險管理工作中存在問題的原因分析.
  1.利用層次分析法進行權重排序
  2.內蒙古B區稅務局稅收風險管理問題的評價
  3.內蒙古B區稅務局稅收風險管理問題的分析
  
  四、國內外稅收風險管理的經驗借鑒.
  
  (一)國外稅收風險管理的經驗借鑒

  1.美國稅收風險管理經驗借鑒
  2.荷蘭稅收風險管理經驗借鑒
  3.德國稅收風險管理經驗借鑒
  
  (二)國內稅收風險管理的經驗借鑒
  1..重慶市九龍坡區稅務局稅收風險管理經驗借鑒
  2.昆明市原直屬國稅局稅收風險管理經驗借鑒
  3.湖北十堰市稅務局稅收風險管理經驗借鑒
  
  (三)國內外經驗對B區稅務局實施稅收風險管理的啟示
  1.提高稅收風險管理機構與人力保障
  2提高稅收風險管理法律保障.
  3.提高稅收風險管理數據信息保障.
  4.提高納稅遵從度的配套保障
  
  五、優化內蒙古B區稅務局稅收風險管理的對策與建議
  
  (一)施行稅收風險專業化管理

  1.設立專職稅收風險管理機構,明晰機構職責
  2.構建以風險為導向的稅源管理,分類分級管理.
  
  (二)給予稅收法律與風險管理制度保障
  1.完善稅收法律體系
  2.精簡稅收風險管理政策,健全稅收風險管理制度
  
  (三)加大涉稅信息共享力度
  1.建立稅務部門內部高質量涉稅信息共享機制
  2.完善社會信用體系,構建第三方涉稅信息共享平臺.
  
  (四)建立專業的高素質風險管理人才隊伍
  1.優化風險管理人才資源配置,加大人才培養力度
  2.完善工作獎懲機制,激發管理人員積極性
  
  (五)加強稅收風險管理宣傳力度
  1.加強稅務干部稅收風險管理認識,全員參與
  2.強化企業稅收風險意識,提高納稅遵從度

  結  論

  本文從工作實際出發提出選題,通過對國內外相關文獻和資料的閱讀分析,全面學習掌握風險管理理論,對 B 區稅務局稅收風險管理問題進行研究探索。通過分析 B 區區域經濟,B區稅務局征收管理現狀和稅收風險管理現狀,歸納總結了作為基層稅務局的 B 區稅務局稅收風險管理存在的問題,如缺少稅收風險管理法律與制度保障;缺乏配套機構職能支撐,稅源管理效率低下;風險管理意識不夠;涉稅信息數據質量不高;風險管理能力不足等。利用層次分析法對內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理存在的問題及原因的分析,提出了優化現行的基層稅務局稅收風險管理的對策與建議,如施行稅收風險專業化管理;給予稅收法律與風險管理制度保障;加大涉稅信息共享力度;建立專業的高素質稅收風險管理人才隊伍;加強稅收風險管理宣傳力度等。通過對內蒙古 B 區稅務局稅收風險管理的分析研究,將優化內蒙古 B區稅務局稅收風險管理的對策與建議轉化為促進稅收風險管理發展的有效措施,有效查漏增收,防范稅收風險,為內蒙古 B 區稅務局依法治稅、執行國家稅收政策,依法征收稅款、構建和諧征納關系提供有力保障。

  參考文獻.

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